Финансовая грамотность: Вопросы и ответы

Алексей Захаров 06.02.2017 10:41

Спасибо за вопрос. Стандартная ситуация выглядит так: коммерческие банки кредитуются в ЦБ РФ по ключевой ставке (ставке рефинансирования, так как их приравняли друг к другу). Коммерческие банки выдают кредиты частным лицам, организациям по ставке выше уровня ключевой. В этом заключается суть двухуровневой банковской системы.

Но если случается обратная ситуация, то пользуясь заемными средствами по ключевой ставке ЦБ, коммерческий банк сам кредитует дешевле. Следовательно,у получателя такого "дешевого кредита" возникает материальная выгода, выгода связанная с экономией на процентах. По сути, это недоплаченные проценты. Недоплаченная сумма процентов трактуется как материальная выгода, или заработанный доход. И поэтому этот доход подлежит налогообложению по ставке НДФЛ. Также в этой статей НК РФ указывается, при каком уровне процентов наступает материальная выгода. То есть недостаточно просто чтобы ставка была ниже ключевой ставки. Она должна быть ниже определенного значения.

Цитата из п. 1 ст. 212 НК РФ: "1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций и ИП..." В этом же п. 1 приводится несколько оснований, по которым недоплаченные проценты не считаются материальной выгодой. Например, если клиент пользуется картой с грейс-периодом беспроцентным периодом.